Федеральное государственное учреждение культуры «Государственный историко-мемориальный заповедник «Родина В.И.Ленина» (далее по тексту – заповедник) является некоммерческой организацией, созданной собственником в форме федерального государственного учреждения культуры для хранения, изучения и публичного представления музейных предметов и музейных коллекций.

Учредителем заповедника является Агентство по культуре и кинематографии Российской Федерации.

Заповедник является юридическим лицом, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, приказами и распоряжениями Правительства Российской Федерации.

Заповедник в соответствии с законодательством Российской Федерации выступает истцом, ответчиком в суде, в арбитражном суде, в установленном порядке несет ответственность по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств.

Основными целями создания заповедника являются:

— хранение музейных предметов и музейных коллекций;

— выявление и собирание музейных предметов и музейных коллекций;

— изучение музейных предметов и музейных коллекций;

-публикация музейных предметов и музейных коллекций и осуществление просветительской и образовательной деятельности.

Предметом деятельности заповедника является:

— хранение, изучение и публичное представление музейных предметов и музейных коллекций;

— сохранение, восстановление и изучение недвижимых памятников истории и культуры и историко-культурных территорий, входящих в состав заповедника.

В интересах достижения целей, заповедник:

— осуществляет в установленном порядке учет, хранение и реставрацию предметов, находящихся в его музейных фондах, в том числе оружия и предметов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;

— осуществляет научное комплектование музейных, архивных и библиотечных фондов заповедника, в том числе путем приобретения в установленном порядке, получения добровольных вкладов и пожертвований от юридических и физических лиц, а также в порядке наследования;

— проводит научное изучение и систематизацию предметов фондов хранения заповедника, формирует электронную базу данных, содержащую сведения о музейных предметах;

— проводит научные исследования в области истории, культуры и искусства, организует научные конференции, симпозиумы;

— разрабатывает научные концепции и программы развития заповедника, тематико-экспозиционные планы постоянных экспозиций и временных выставок;

— осуществляет экспозиционно-выставочную деятельность в Российской Федерации и за рубежом, а также в установленном порядке обмен выставками и отдельными музейными предметами с российскими и зарубежными партнерами;

— обеспечивает экскурсионное, лекционное, консультативное и комплексное обслуживание посетителей заповедника, осуществляет иную просветительскую и культурно – массовую деятельность;

— осуществляет в установленном порядке издательскую и рекламно – информационную деятельность;

— проводит в установленном порядке экспертизу культурных ценностей, оказывает консультативную помощь коллекционерам;

— проводит в установленном порядке в пределах зон охраны учет и паспортизацию памятников истории и культуры, выявляет новые объекты и вносит предложения о включении их в перечень памятников истории и культуры федерального (общероссийского), местного значения;

— разрабатывает в установленном порядке программы реставрации, входящих в состав заповедника памятников истории и культуры, историко-культурных территорий, согласовывает реставрационные проекты, осуществляет методический, оперативный контроль и технический надзор за ходом проектных, реставрационных, ремонтных и других работ;

— выполняет в установленном порядке археологические, этнографические и другие научные экспедиции;

— выполняет в установленном порядке функции генерального заказчика всех исследовательских, проектных и производственных работ по реставрации, консервации, ремонту и приспособлению занимаемых заповедником зданий и сооружений, на ведение строительства новых объектов;

— осуществляет в установленном порядке природоохранную деятельность, организует экологическое наблюдение в пределах зон охраны;

— осуществляет меры охранной и противопожарной безопасности.

Музейные, архивные и библиотечные фонды являются федеральной собственностью и закреплены на праве оперативного управления.

Заповедник самостоятельно осуществляет собственную творческую, хозяйственную и иную деятельность в пределах имеющихся творческих и производственных ресурсов в интересах достижения целей; строит свои отношения с юридическими и физическими лицами во всех сферах деятельности на основе договоров.

Финансовые средства заповедника образуются за счет:

— бюджетных ассигнований и других поступлений от учреждения;

— доходов от платных форм культурной деятельности;

— платежей за оказание услуг по договорам с юридическими и физическими лицами;

-добровольных пожертвований, субсидий, средств, полученных по завещаниям;

— других расходов и поступлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль, проверка и ревизия финансовой и иной деятельности заповедника осуществляются Министерством Культуры Российской Федерации, налоговыми иными органами, на которые возложены функции контроля за деятельностью государственных учреждений.

Руководство деятельностью заповедника «Родина В.И.Ленина» осуществляет Директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Федеральным Агентством по культуре и кинематографии. Директор действует на основе законодательства Российской Федерации, устава заповедника и на основании контракта заключенного с ним Федеральным Агентством по культуре и кинематографии.

Директор:

— обеспечивает организацию работ по хранению, изучению и публичному представлению музейных предметов и музейных коллекций, по сохранению, восстановлению и реставрации недвижимых памятников истории и культуры, входящих в состав заповедника;

— определяет структуру и утверждает штаты, численность, формы и размер оплаты труда работников в пределах выделенных на эти цели ассигнований;

— по согласованию с Федеральным Агентством по культуре и кинематографии назначает на должность и освобождает от должности своих заместителей, распределяет между ними должностные обязанности;

— назначает и освобождает от должности работников, определяет их обязанности, заключает с ними контракты, трудовые договоры), применяет к ним меры поощрения и взыскания;

— действует без доверенности от имени заповедника, представляет его интересы в государственных органах, во взаимоотношениях с российскими и зарубежными юридическими и физическими лицами;

— распоряжается имуществом заповедника в пределах установленных уставом учреждения;

— заключает договора; выдает доверенности, открывает расчетные и иные счета заповедника; утверждает положения и инструкции, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками заповедника, а также контролирует их исполнение; осуществляет другие полномочия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Заповеднике действует экспертная фондов – закупочная комиссия, порядок работы и состав которой определены Федеральным Агентством по культуре и кинематографии.

При заповеднике существует Ученый, реставрационный совет и иные коллегиальные совещательные органы, порядок работы и состав которых утверждены директором.

Бухгалтерский учет и движение денежных средств в заповеднике осуществляются согласно разработанному Положению об учетной политике и бухгалтерском учете в бухгалтерии ФГУК ГИМЗ «Родина В.И. Ленина».

Учетная политика разработана на основании:

─ Федерального закона о бухгалтерском учете от 29.11.1996г. №129-ФЗ и Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Министерством Финансов российской Федерации от 26.08.2004г. №70н;

─ Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Центральным банком Российской Федерации от 22.09.1993г. №40;

─ Указаний Пенсионного фонда Фондов социального и медицинского страхования – в части норм и отчислений в указанные фонды;

─ Постановлений Правительства Российской Федерации в части норм и порядка расчета расходов на командировочные расходы;

─ Указаний Министерств Финансов Российской Федерации – в части состава и структуры бухгалтерской отчетности и порядка ее заполнения;

─  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель через обеспечение неукоснительного выполнения всеми службами, работниками учреждения, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых учреждением хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем учреждения документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных финансовых обязательств.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету №70н от 26.08.2004г. и приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27.08.2004г. №72-н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней»

Утвержден рабочий план счетов бюджетного учета  на основании инструкции №70н от 26.08.2004г. согласно приложения №2 к правилам организации и ведения бюджетного учета по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств бюджета утвержденные приказом Федерального казначейства от 08.09.2005г. №165

Хозяйственные операции ведутся по формам первичных учетных документов (приложение А), утвержденные приказом Минфина России от 23.09.2005г. №123-н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета», приказ от 17.01.2005г. №03-пр Департамента Финансов Ульяновской области «Об утверждении форм регистров бюджетного учета». Порядок движения и обработки форм регистров регулируется Графиком документооборота (приложение Б).

Бухгалтерский учет основан на принципе казначейского обслуживания исполнения бюджетов по поступлениям и выбытия счетов активов и обязательств. Бухгалтерские записи по этим счетам производятся на основании выписок с лицевых счетов открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета.

По учету движения бюджетных средств, средств полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, применяются журналы операций по следующим регистрам бюджетного учета:

─ журнал операции по счету «касса»;

─ журнал операции по банковскому счету;

─ журнал операций по аренде;

─ журнал операции расчетов с подотчетными лицами;

─ журнал операции расчетов с поставщиками и подрядчиками;

─ журнал операции расчетов с дебиторами по доходам;

─ журнал операции по заработной плате, денежному довольствию и

стипендиям;

─ журнал операции по выбытию и перемещению нефинансовых

активов;

─ журнал по прочим операция;

─ журнал по прочим операциям за балансами;

Бюджетный учет основывается на комплексной автоматизации. Операции формируются базой данных программного комплекса «Парус». Выводятся регистры бюджетного учета на бумажных носителях и комплектуются в папке за каждый месяц отдельно.

Учет основных средств ведется в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) на соответствующих счетах Плана счетов бюджетного учета.

Кроме объектов, входящих в состав ОКОФ, подлежат бюджетному учету:

─  белье (халаты и т.п.);

─ постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники и т.п.);

─  одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, полушубки, куртки, брюки и т.п.) и специальную обувь (ботинки, валенки, сапоги и т.п.).

На счете 010108000 «Мягкий инвентарь», на счете 010106000 «Производственный и хозяйственный инвентарь».

Основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости. Учет основных средств ведется в полных рублях. Суммы копеек относят на счет 040101280 «Прочие расходы».

По объектам основных средств и нематериальных активов начисляется амортизация в следующем порядке:

─ до 1000 рублей включительно амортизация не начисляется;

─ от 1000 рублей до 10000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

─свыше 10000 рублей амортизация начисляется ежемесячно.

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации. Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов отражается в бюджетном учете на счетах аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».

Срок полезного использования основных средств определяется при вводе в эксплуатацию в соответствии с ОКОФ для 1-9 группы максимальный.

Учет основных средств ведется по материально-ответственным лицам, по месту нахождения.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту стоимостью свыше 1000 рублей присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, который состоит из 14 знаков.

Учет списанных при вводе в эксплуатацию основных средств до 1000 ведется на дополнительном забалансовом счете 02 по количеству, сумме, по материально-ответственным лицам.

Учет материальных запасов ведется по материально-ответственным лицам, местам хранения, видам, номенклатурным номерам.

Со всеми материально-ответственными лицами заключаются типовые договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Перемещение, списание, выбытие и принятие основных средств и материальных ценностей осуществляется комиссией назначенной приказом руководителя учреждения.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в кассовой книге (ф.0504514). Ответственным за ведение кассовых операций назначается бухгалтер-кассир и заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Наличные деньги на хозяйственные нужды и командировочные расходы выдаются из кассы по распоряжению руководителя на основании письменного заявления получателя работающий в данном учреждении с указанием целевого назначения аванса и срока на который он выдается на командировочные расходы отчитываются в течении 3 дней после возвращения (Постановление Правительства Российской Федерации №729 от 02.10.2002г.), на хозяйственные нужды в течение 14 дней.

Передача отчетов в бухгалтерию материально-ответственными лицами производится согласно утвержденного графика документооборота.

Для проведения внезапных проверок кассы создается комиссия из 3 человек в составе:

─ председатель — главный бухгалтер;

─ члены комиссии — бухгалтер, экономист.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерского учета. По ним производятся взаимные проверки.

Применяется следующий метод определения доходов от реализации продукции (работ, услуг): перечисленные средства со счета «Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» на лицевой счет в отделении по г.Ульяновску УФК по Ульяновской области, согласно сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, считать фактическим доходом.

Инвентаризация имущества финансовых активов и обязательств проводится ежегодно в период с 01 октября отчетного периода перед составлением годового отчета. Основных средств производится не реже одного раза в три года. Количество инвентаризаций и даты их проведения устанавливаются приказом руководителя предприятия, учреждения. Расхождения фактического наличия материальных ценностей и денежных средств с данными бухгалтерского учета по итогам инвентаризации регулируются в следующем порядке:

─ основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежат оприходованию;

─ недостача, а также порча вышеперечисленных наименований, относятся на материально-ответственных лиц. В тех случаях, когда невозможно установить виновника, недостача с визой руководителя относится на затраты.

Учреждение составляет и представляет месячную, квартальную, годовую, бюджетную и иную отчетность в порядке и сроки установленные Федеральным агентством по культуре и кинематографии. Формирование показателей установленных форм отчетности осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления бюджетной отчетности, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 21.01.2005г. №5-н.

    2.2 Учет и документальное оформление кассовых операций

    Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые учреждениями с физическими и юридическими лицами. К ним относятся операции по приему и выдаче наличных денег в кассе.

Порядок ведения кассовых операций в заповеднике «Родина В.И.Ленина» регламентируется:

─ Положением Центрального банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 09.10.2002г. №199-п;

─ Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 26.08.2004г. №70н;

─ Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Центрального банка российской Федерации от 22.09.1993г.№40.

В штатном расписании заповедника не предусмотрена должность кассира. Ответственность за ведение кассовых операций возлагается на бухгалтера. С бухгалтером-кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение В), на основании которого он несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Денежные средства хранятся в несгораемом металлическом шкафу. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью бухгалтера.

Установлен лимит остатка кассы отделением по г. Ульяновску УФК по Ульяновской области в размере 3800 рублей. В установленный лимит остатка по кассе не включены денежные средства, полученные из банка на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти средства выдаются из банка целевым назначением.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдача их из кассы в Плане счетов предназначен счет 020104000 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 020104000 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе.

Суммы денежных средств, полученные в кассу, отражаются по дебету счета 020104000 «Касса», по кредиту этого счета – выданные денежные средства.

Кассовые операции оформляются соответствующими документами: приходными (ф.0310001) и расходными (ф.0310002) кассовыми ордерами, квитанциями на прием денег (ф.0504510), платежными ведомостями на выплату заработной платы (ф.0504403), пособий по временной нетрудоспособности (ф.0504403).

Приходный кассовый ордер выписывается кассиром в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу: возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства – пишется фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером.

Кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие перечисленных в приложении документов и принимает ордер к исполнению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью кассира и выдает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги получены.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре кассиром с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера должно быть основание: на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды или аванса на командировочные расходы.

Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Получатель собственноручно в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли – прописью, копейки – цифрами, ставит дату получения и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то j по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность оформляется в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

В процессе своей деятельности заповедник расходует средства как из бюджета, так и из внебюджетных источников.

Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственных операций.

Денежные средства из бюджета

На выплату сотрудникам заповедника отпускных за июль месяц, на командировочные и хозяйственные расходы в отделении по г. Ульяновску УФК Ульяновской области подана заявка №19 на получение наличных денег в сумме 37258-70 копеек от 05.07.2006г. (приложение Г).

Полученные денежные средства из федерального бюджета по чеку АЭ 4286633 от 06.07.2006г. в сумме 37258-70 копеек (приложение Д) приняты в кассу кассиром Столяровой Л.В. по приходному кассовому ордеру (ПКО) №209 от 06.07.2006г. (приложение Ж).

В бухгалтерский учет заносится соответствующая запись:

Дт 120104510 «Поступление в кассу»                           37258-70 руб.

Кт 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета

с органами, организующими исполнение бюджетов 37258-70 руб.

Выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытие из кассы» и дебиту соответствующих счетов аналитического учета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

Выданные из кассы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы (ст.221,222,226,310,340) по РКО №156 от 06.07.2006г. (приложение К) на сумму 4070-60 копеек оформляются бухгалтерскими записями:

Дт 120804560 «Увеличение дебиторской задолженности

    подотчетных лиц по оплате услуг связи»                    21-60 руб.

Дт120805560 «Увеличение дебиторской задолженности

     подотчетных лиц по оплате транспортных

услуг»                                                                          350-00 руб.

Дт120809560 «Увеличение дебиторской задолженности

      подотчетных лиц по оплате прочих услуг»           2710-00 руб.

Дт 120819560 «Увеличение дебиторской задолженности

       подотчетных лиц по приобретению основных

средств»                                                                     244-00 руб.

Дт 120822560 «Увеличение дебиторской задолженности

        подотчетных лиц по приобретению

материалов»                                                              475-00 руб.

Кт 120104610 «Выбытие из кассы»                                   4070-60 руб.

Выдача наличных денежных средств на командировочные расходы происходит при условиях разрешения руководителя учреждения на осуществление этих расходов, а также при условии отсутствия задолженности по суммам полученным ранее, при наличии приказа на командировку и удостоверения. Разрешение руководителя фиксируется на заявлении сотрудника на выдачу аванса и суммы. Выдаче средств предшествует расчет будущих затрат. При расчете сумм берется сумма суточных в пределах нормы, установленной в размере 100 рублей за сутки.

Выданы наличные денежные средства под отчет  на командировочные расходы научному сотруднику Телициной М.Г., по расходному кассовому ордеру №157 от 06.07.2006г.  на сумму 9648-10 копеек.

Операции по учету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 120801560 «Увеличениедебиторской задолженности

подотчетных лиц по заработной плате» 700-00 руб.

Дт 120805560 « Увеличение дебиторской задолженности

подотчетных лиц по оплате транспортных

услуг»                                                             7298-10 руб.

Дт120809560 « Увеличение дебиторской задолженности

подотчетных лиц по оплате прочих услуг» 1650-00 руб.

Кт120104610 «Выбытие из кассы»                                         9648-10 руб.

Учет движения денежных средств регистрируется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Ежемесячные выплаты заработной платы, выдаются по платежным ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе ведомости ставится разрешительная подпись руководителя учреждения и главного бухгалтера. В ведомости указывается срок выдачи денежных средств.

В ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, делается отметка от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактических выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира.

На все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. На ведомости ставится штамп «РКО №….».

Операции по учету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 130201830 «Погашение кредиторской задолженности

по оплате труда»                                        40830-97 руб.

Кт120104610 «Выбытие из кассы»                                   40830-97 руб.

и фиксируется в журнале операций расчетов по заработной плате.

Денежные средства из внебюджета

При зачислении доходов на лицевые счета по учету средств, полученных от предпринимательской, и иной приносящей доход деятельности используются, коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации установленные Приказом Минфина Российской Федерации №144н от 10.12.2004г.

На основании разрешения №4 от 19.04.2005г. присваивается дополнительный код источника формирования внебюджетных средств:

— (93) доходы от платных форм культурной деятельности, предусмотренных уставом (п.1 разрешения);

Выручка от реализации сувенирной продукции и входной платы билетов в музеях заповедника сдается в кассу один раз в 10 дней, согласно графику документооборота. Отчеты должностных лиц служат основанием для оприходования выручки по ПКО в кассу.

Получена выручка от историко-этнографического комплекса «Торговля и ремесла Симбирска» по ПКО №210 от 12.07.2006г. в сумме 2540 рублей и музея «Симбирская Чувашская школа. Квартира Яковлева» по ПКО №211 от 12.07.2006г. в сумме 635 рублей.

Дт 220104510 «Поступление в кассу»                          (2540-00 и 635-00 руб.)

Кт 220503660 «Уменьшение дебиторской задолженности по

доходам от рыночных продаж готовой продукции,

работ, услуг»

Составляется оборотная ведомость движения материальных ценностей за определенный период по каждому музею и итоговая ведомость по всем музеям за этот же период времени (приложение Л).

Выручка зачисляется на лицевой счет в отделение по г.Ульяновску УФК по Ульяновской области, для чего заполняется объявление на взнос наличными (приложение М). После поступления выписки из банка о поступлении наличных денежных средств на лицевой счет учреждения выписан РКО №159 от 12.07.2006г. на сумму 16626 рублей  о выбытие денежных средств из кассы.

Операции по движению наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями:

 Дт 221002130 «Расчеты с органами, организующими исполнение

                      бюджетов по поступившим в бюджет доходам от

рыночных продаж готовой продукции, работ,

услуг»                                                                   16626-00 руб.

Кт 220104610 «Выбытие из кассы»                                               16626-00 руб.

Дт220103510 «Поступления денежных средств учреждения в

                      пути»                                                                     16626-00 руб.

Кт 220104610 «Выбытие из кассы»

Дт 220101510 «Поступления денежных средств учреждения

                     на банковские счета»                                            16626-00 руб.

Кт 220104610 «Выбытие из кассы»

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

─ приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно;

─ в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

─ прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

─ в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег регистрируются.

Приходные и кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в журнале регистрации приходных и кассовых ордеров ф.0310003 (приложение Н) кассиром.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в Кассовой книге (приложение П), реестре аналитического учета кассовых операций, автоматизированным способом, машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом обеспечивается полная сохранность кассовых документов. Функция контроля по правильности ведения кассовой книги возложена на главного бухгалтера.

Учет по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в журнале операций по счету «Касса»  на основании кассовых отчетов (приложение Р).

Первичными документами по учету доходов от культурно-просветительной деятельности служат бланки строгой отчетности, на основании которых осуществляется расчет с посетителями музеев заповедника без применения контрольно-кассовой техники, что предусмотрено особенностями ведения бюджетного учета в Федеральном Агентстве по культуре и кинематографии.

К бланкам строгой отчетности, применяемым при оказании услуг в музеях заповедника, относятся: квитанция и входные билеты.

Приемка, хранение и порядок учета бланков строгой отчетности, продажа билетов, контроль за сохранностью бланков, порядок их списания и уничтожения регулируются Методическими указаниями о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями системы Министерства Культуры Российской Федерации, утвержденными Минкультуры России 05.04.1999года.

Приемка изготовленных в типографии входных билетов и квитанций производится по накладной и счету типографии представителем заповедника по доверенности. При приемки изготовленных бланков производится полная проверка, сличается фактическое количество бланков, их сери1и, номера по данным, указанных в накладных.

Получение бланков от типографии отражается по цене изготовления записью:

Дт210505340 «Увеличение стоимости материальных запасов» 14650-00 руб.

Кт 230216730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим

расходам»

Поступившие на склад бланки отражаются по стоимости изготовления на забалансовом счете 03-1 «Бланки строгой отчетности на складе».

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф.511819) по видам, сериям и номерам, указанием даты их выдачи заведующим музеев, количества и стоимости. На основании данных по приходу и расходу бланков выводится остаток на конец периода.

Выдаются бланки со склада по мере их необходимости заведующим музеев по накладным. Накладная выписывается в двух экземплярах – один выдается вместе с бланком строгой отчетности, другой передается в бухгалтерию.

При выдаче бланков на реализацию на сумму реализации производится запись:

Дт220503560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам

от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»

Кт 240104130 «Доходы будущих периодов от рыночных продаж 1950-00 руб.

готовой продукции, работ, услуг»

Бланки списываются по цене изготовления с забалансового счета 03-2 «Бланки строгой отчетности в заготовке» и одновременно производится запись на забаланс

Оригинал статьи: https://megaobuchalka.ru/18/24062.html

Администрация сайта оставляет за собой право не соглашаться с позицией автора